Анализ денежных средств ООО «Хлебокомбинат Моркинского Райпо»



Сторінка1/2
Дата конвертації05.07.2019
Розмір0.72 Mb.
Назва файлуАнализ денежных средств.docx
Навчальний закладГосударственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Марий Эл Марийский радиомеханическиий техникум
ТипКурсовая
  1   2


Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Марий Эл «Марийский радиомеханическиий техникум»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

Анализ денежных средств ООО «Хлебокомбинат Моркинского Райпо»

.

Выполнила



Иванова М.Г_____________

Проверил:

Минина Т.И.______________

Йошкар-Ола

2019 г.

Содержание


Введение…………….……………………………………………………………..3

1.Теоретические аспекты денежных средств…………………………………...5

1.1 Задача и источник информации анализ денежных средств………………..5

1.2 Понятия о денежных средствах организации…………………………..…...7

1.3 Методика анализа денежных средств………………………………………10

2. Анализ денежных средств ООО «Хлебокомбинат Моркинского райпо»...18

2.1 Характеристика организации……………………………………………….18

2.2 Анализ основных финансово-экономических показателей организаций..22

2.3 Анализ денежных средств…………………………………………………..28

3. Мероприятия по эффективности использование денежных средств…...…40

Заключение……………………………………………………………………….44

Список использованных литературы…………………………………………...47

Приложение………………………………………………………………………51

Введение


Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором -их приток. В зависимости от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени.

В соответствии с п. 1 ст. 1-10 Гражданского кодекса РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных - право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

В настоящее время осуществление расчетов наличными денежными средствами существенно ограничено. Гражданский кодекс РФ устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке. Без каких-либо ограничений наличными денежными средствами могут рассчитываться только физические лица и только по операциям, не связанным с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

В условиях рыночной экономики практически все общественные отношения опосредуются через действие механизма товарно-денежных отношений, с помощью которого обеспечиваются возобновление и непрерывность воспроизводственных процессов. При этом деньги выступают не только в качестве всеобщего эквивалента, но и абсолютно ликвидного актива, в связи с чем особую роль в сохранности и рациональном использовании денежных средств (включая и финансовые вложения) играет экономический контроль, с помощью которого непосредственно решается задача их сбережения и целевого расходования. В мировой учётно-аналитической практике большое внимание придаётся анализу и прогнозированию движения денежных средств организации из-за объективной неравномерности денежных поступлений и выплат.

Весь материал, изложенный в работе, соответствует действующей на момент ее написания законодательной и нормативной базе. Актуальность данной работы объясняется тем, что анализ денежных средств на предприятия имеет большое значение, и в значительной мере влияет на финансовое состояние предприятия.

Цель исследования заключается в рассмотрении теоретических и практических вопросов анализа движения денежных средств в свете современной нормативно - правовой базы.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

- проанализировать теоретические основы анализа денежных средств;

- дать характеристику предприятия ООО «Хлебокомбинат Моркинского Райпо»;

- провести анализ движения денежных средств на предприятии.

Объектом исследования является ООО «Хлебокомбинат Моркинского Райпо». Предметом исследования является денежные средства предприятия.

Методологическую базу исследования составили труды следующих отечественных ученых: Астахова В.П., Бочкаревой И.И., Вещуновой Н.Л., Глушкова И.Е., Кондракова Н.П., Муравицкой Н. К., Стражевой Н.С. и других.

При проведении исследования использовались горизонтальный анализ, метод коэффициентов и абсолютных величин.
1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ



    1. ЗАДАЧА И ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Деятельность любых коммерческих организаций, преследующих извлечение прибыли в качестве своей экономической цели, является важной предпосылкой возникновения движения денежных средств. В любой момент времени организация может рассматриваться как совокупность капиталов, поступающих из различных источников: от инвесторов, кредиторов, а также доходов, полученных в результате деятельности предприятия. Эти средства направляются на различные цели: приобретение основных средств, создание товарных запасов, формирование дебиторской задолженности и другие.

Взятый на определенный момент общий капитал организации стабилен, затем через какое-то время он изменяется. Движение капитала на предприятии происходит постоянно. Конкуренция между организациями требует постоянного приспособления к изменяющимся условиям; технологические усовершенствования, обуславливающие значительные капиталовложения, инфляция, изменение процентных ставок, налоговое законодательство, - все это оказывает большое влияние на движение капитала предприятия. Поэтому необходимо эффективно управлять движением денежных средств в рамках предприятия [15. С.186].

Цель анализа денежных средств - оценка состояния системы организации и внутреннего контроля за сохранностью денежных средств организации и выявление резервов повышения эффективности их использования.

Задачи анализа денежных средств включают:

- формирование полной и достоверной информационной базы для анализа пакета информации, связанной с поступлением, перечислением, контролем за сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации;

- оценка состояния контроля над наличием и движением денежных средств организации, соблюдения установленных правил ведения кассовых и банковских операций;

- анализ наличия, динамики и движения денежных средств; анализ потока денежных средств; анализ движения денежных средств за базовый и отчетный периоды (анализ потока денежных средств прямым методом);

- анализ структуры притока и оттока денежных средств по организации в целом (анализ потока денежных средств прямым методом);

- анализ потока денежных средств косвенным методом; анализ обеспеченности организации и ее структурных подразделений денежными средствами и эффективности их использования;

- выявление резервов повышения эффективности использования денежных средств;

- составление отчета по результатам анализа денежных средств организации.

Источниками информации для комплексного анализа денежных средств являются: управленческая, финансовая и налоговая отчетность; материалы внутреннего и внешнего аудита, проверок и ревизий; данные синтетического и аналитического учета денежных средств; ведомость инвентаризации денежных средств; отчет о движении денежных средств.

В отчете о движении денежных средств раскрывается информация об остатках и оборотах по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета. Если организация имеет иностранную валюту, предварительно необходимо составить расчет ее стоимости в рублях по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчетности по каждому виду.

В форме отчета о движении денежных средств отражаются показатели в разрезе трех видов деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой. При этом числовые показатели приводятся как минимум за два отчетных периода: за отчетный год и аналогичный период, предшествующий отчетному году [40. С. 38].

Следует отметить, что внутренние обороты по счетам учета денежных средств (из банка в кассу и наоборот, с одного счета в банке на другой) в отчете о движении денежных средств не отражаются, поскольку не изменяют величины чистых денежных потоков.




    1. ПОНЯТИЯ О ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВАХ ОРГАНИЗАЦИИ

Денежные средства - это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидности, а следовательно, и свободы выбора действий.

С движения денежных средств начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл.

Деятельность организации, направленная на получение прибыли, требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции.

Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс инкассирования дебиторской задолженности вызывает поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли [8. С. 47].

Аналитики в области финансовой отчетности сделали вывод, что сложность системы бухгалтерского учета скрывает потоки денежных средств и увеличивает их отличие от отчетного значения чистого дохода (прибыли). Они подчеркивают, что именно денежные средства должны использоваться для выплаты ссуд, дивидендов, расширения используемых производственных мощностей.

Важным моментом в управлении денежными потоками является определение продолжительности финансового цикла, заключенного в интервале времени с момента приобретения производственных ресурсов до момента поступления денежных средств за реализованную продукцию (рис. 1).

Поступление сырья

и материалов

Получение платежей от покупателей

Продажа готовой продукции

Производственный период

Период обращения дебиторской задолженности

Период обращения кредиторской задолженности

Операционный цикл


Финансовый цикл

Рисунок 1 - Этапы обращения денежных средств

Из рисунка видно, что из-за возможного рассогласования по всей технологической цепочке физического движения производственных ресурсов и денежных средств необходимо следить за соотношениями компонентов операционного и финансового циклов и всего цикла деловой активности предприятия. При этом следует помнить, что приводимая схема периодизации потоков является лишь упрощенной хронологической цепочкой, которую, в принципе, нельзя наблюдать непосредственно, а можно только определять расчетным путем.

Логика представленной схемы заключается в следующем. Операционный цикл характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы омертвлены в запасах и дебиторской задолженности.

Финансовый цикл или цикл денежного оборота – период полного оборота денежных средств, инвестированных в оборотные активы, начиная с момента погашения кредиторской задолженности за полученное сырье, материалы и полуфабрикаты и заканчивая инкассацией дебиторской задолженности за поставленную готовую продукцию.

Расчет финансового цикла позволяет указать пути ускорения оборачиваемости денежных средств путем оценивания влияния показателей, используемых при определении финансового цикла.

Денежные средства организации включают в себя деньги в кассе и на расчетном счете в коммерческих банках. Возникает вопрос: почему эти наличные средства остаются свободными, а не используются, например, для покупки ценных бумаг, приносящих доход в виде процента? Ответ заключается в том, что денежные средства более ликвидны, чем ценные бумаги. В частности, облигацией невозможно расплатиться в магазине, такси и т. п. [44. С. 12].

Различные виды текущих активов обладают различной ликвидностью, под которой понимают временной период, необходимый для конвертации данного актива в денежные средства, и расходы по обеспечению этой конвертации. Только денежным средствам присуща абсолютная ликвидность. Для того чтобы вовремя оплачивать счета поставщиков, организация должна обладать определенным уровнем абсолютной ликвидности. Его поддержание связано с некоторыми расходами, точный расчет которых в принципе невозможен.

Поэтому принято в качестве цены за поддержание необходимого уровня ликвидности принимать возможный доход от инвестирования среднего остатка денежных средств в государственные ценные бумаги. Основанием для такого решения является предпосылка, что государственные ценные бумаги безрисковые, точнее степенью риска, связанного с ними, можно пренебречь. Таким образом, деньги и подобные ценные бумаги относятся к классу активов с одинаковой степенью риска, следовательно, доход (издержки) по ним является сопоставимым.

Однако вышеизложенное не означает, что запас денежных средств не имеет верхнего предела. Дело в том, что цена ликвидности увеличивается по мере того, как возрастает запас наличных денег. Если доля денежных средств в активах организации невысокая, небольшой дополнительный приток их может быть крайне полезен, в обратном случае наоборот. Перед финансовым менеджером стоит задача определить размер запаса денежных средств исходя из того, чтобы цена ликвидности не превысила маржинального процентного дохода по государственным ценным бумагам [29. С. 193].

С позиции теории инвестирования денежные средства представляют собой один из частных случаев инвестирования в товарно-материальные ценности. Поэтому к ним применимы общие требования. Во-первых, необходим базовый запас денежных средств для выполнения текущих расчетов. Во-вторых, необходимы определенные денежные средства для покрытия непредвиденных расходов. В-третьих, целесообразно иметь определенную величину свободных денежных средств для обеспечения возможного или прогнозируемого расширения деятельности.


    1. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

В мировой учетно-аналитической практике большое внимание придается анализу Движения денежных средств из-за необъективной неравномерности денежных поступлений и выплат [6. С. 92].

Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода и важен как для оценки платежеспособности организации, так и для планирования ее финансово-хозяйственной деятельности на перспективу.

Основные задачи анализа денежных потоков организации заключаются в следующем:



  1. определение основных источников денежных поступлений и направлений использования денежных средств, в том числе в разрезе основных видов деятельности;

  2. оценка синхронности (сбалансированности) денежных поступлений и платежей;

  3. определение способности организации в результате текущей деятельности обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами;

  4. оценка достаточности полученной прибыли для удовлетворения текущей потребности в денежных средствах;

  5. определение достаточности собственных средств для инвестиционной деятельности;

  6. выявление структуры краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений;

  7. выявление причин недостатка (избытка) денежных средств;

  8. объяснение расхождений между величиной денежного потока в отчетном периоде и полученной прибылью [24, С. 54].

Проведение такого анализа за период не менее двух лет позволяет выявить, какая статья баланса явилась источником пополнения денежных средств, а какая вызвала устойчивый их расход.

На основе изучения результатов анализа движения денежных средств руководство организации должно принимать меры по корректировке работы в области управления денежными потоками. Чем больше у организации проблем с денежными средствами, тем более возрастает необходимость в анализе и управлении денежными потоками.В западной практике методика анализа денежных потоков разработана подробно и сводится к анализу потока денежных средств по трем основным направлениям: от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Логика анализа связана с необходимостью выделения всех операций организации, затрагивающих движение денежных средств.Операционной деятельностью считается деятельность организации, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами. Ниже приведены основные направления притока и оттока денежных средств (табл. 2).

Таблица 1 Денежные потоки по операционной деятельности


Приток

Отток

1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг.

2. Получение авансов от покупателей и заказчиков.

3. Прочие поступления (возврат сумм от поставщиков; сумм, выданных подотчетным лицам).


1.Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков.

2. Выплата заработной платы.

3. Отчисления во внебюджетные фонды

4. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

5.Выплата процентов по кредиту дивидендов.

6. Авансы выданные.


Поскольку основная деятельность является главным источником прибыли, она должна являться основным источником денежных средств. Инвестиционная деятельность связана с реализацией и приобретением имущества долгосрочного использования.

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью отражают расходы на приобретение ресурсов, которые создадут в будущем приток денежных средств и получение прибыли (табл. 2).

Таблица 2 Денежные потоки по инвестиционной деятельности



Приток

Отток

1. Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов.

2. Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений.

3. Дивиденды и проценты от долгосрочных финансовых вложений

4. Погашение займов другими организациями.



1. Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов.

2. Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений.

3. Долгосрочные финансовые вложения в другие организации.

4. Предоставление займов другим организациям.


Инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств. Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия.

Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия. Направления оттока и притока денежных средств по финансовой деятельности представлены в табл. 3.

Таблица 3Денежные потоки по финансовой деятельности



Приток

Отток

1. Полученные кредиты и займы.

2. Эмиссия акций и иных долевых бумаг.

3. Целевое финансирование и поступления (субсидии, дотации).


1. Погашение кредитов и займов.

2. Выплата дивидендов и процентов по ценным бумагам.

3. Выкуп и погашение ценных бумаг.


Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении организации для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности.

По каждому направлению деятельности нужно подвести итоги. Плохо, когда по текущей деятельности будет преобладать отток денежных средств. Это говорит о том, что полученных денежных средств недостаточно для того, чтобы обеспечить текущие платежи организации. В этом случае недостаток денежных средств для текущих расчетов будет покрыт заемными ресурсами. Если к тому же наблюдается отток денежных средств по инвестиционной деятельности, то снижается финансовая независимость предприятия.

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

Анализ движения денежных средств проводится с использованием одного из двух методов, которые отличаются друг от друга последовательностью процедур определения величины потока денежных средств от операционной деятельности:



  1. прямого, который основывается на раскрытии основных видов валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей, то есть исходным элементом является выручка от продаж;

  2. косвенного, который основывается на последовательной корректировке чистой прибыли (чистого убытка) с учетом операций неденежного характера, любых отсрочек или начислений прошлых периодов или будущих денежных поступлений и платежей, то есть исходным элементом является прибыль [13, С. 492].

Основным источником учетно-аналитической информации о движении денежных средств организации является форма бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств».

Анализ финансовых показателей денежного потока показателей базируется на расчете соотношения различных показателей финансовой деятельности организации между собой. В процессе использования этой системы анализа определяются различные относительные показатели, характеризующие отдельные показатели, характеризующие отдельные показатели денежных потоков, и степень их влияния на общий уровень финансового состояния организации. В системе управления денежными потоками наибольшее распространение получили следующие группы аналитических финансовых коэффициентов.



  1. Коэффициенты, характеризующие уровень ликвидности денежных потоков. Они характеризуют возможность организации своевременно рассчитываться по своим финансовым обязательствам. Наиболее важную роль в процессе такой оценки играют следующие показатели:

а) коэффициент ликвидности денежного потока организации. Он показывает, в какой степени положительный поток организации обеспечивает покрытие отрицательного его денежного потока.



Поділіться з Вашими друзьями:
  1   2


База даних захищена авторським правом ©refua.in.ua 2019
звернутися до адміністрації

    Головна сторінка
Контрольна робота
Методичні вказівки
Лабораторна робота
навчальної дисципліни
Методичні рекомендації
Загальна характеристика
курсової роботи
використаної літератури
Список використаної
охорони праці
Курсова робота
курсу групи
Пояснювальна записка
Зміст вступ
Виконав студент
Виконала студентка
самостійної роботи
Історія розвитку
форми навчання
навчальних закладів
Теоретичні основи
Міністерство освіти
студент групи
Робоча програма
Практична робота
вищої освіти
молодших школярів
навчальний заклад
виконання курсової
Конспект лекцій
роботи студентів
Загальні відомості
виробничої практики
Практичне заняття
діяльності підприємства
інтелектуальної власності
використаних джерел
Охорона праці
охорони здоров
контрольної роботи
Історія виникнення
Самостійна робота
Курсовая работа
студентка курсу
навчального закладу
загальна характеристика
світової війни
студентка групи
студентів спеціальності
фізичної культури
дітей дошкільного